KarlaYaniraRojasMejia-Resumen+NIA's


 * __SESION 1 __**


 * __KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**

**__CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PROFECIONAL __** Este código de ética profesional es aplicable a los Contadores Públicos inscritos en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, sean personas naturales o personas jurídicas, tanto en el ejercicio independiente o cuando actúen como funcionarios o empleados de instituciones públicas o privadas. Comprende también a los contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión. **PRINCIPIOS FUNDAMENTALES ** **Responsabilidad del Contador Público ** Al expresar el juicio profesional que sirva de base a terceros para tomar decisiones, el Contador Público deberá aclarar la relación que guarda ante quien contrata sus servicios. Además Las opiniones, informes y documentos que presente el Contador Público deberán contener la expresión de su juicio fundado en elementos objetivos, sin ocultar o desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir a error y Los informes de cualquier tipo que emita el Contador Público con su firma, deberán ser el resultado de un trabajo practicado por él o por algún colaborador bajo su supervisión también El Contador Público y/o la Firma solamente aceptará trabajos para los que esté capacitado. **CUALIDADES DEL PROFECIONAL ** **CONTADOR PÚBLICO EN TODAS SUS FACETAS ** No debe perder la independencia de su criterio Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinión que sirva de base a terceros para tomar decisiones, cuando el Contador Público y/o la Firma: a) Sea cónyuge, pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, del propietario o socio principal de la empresa o de algún director, administrador o empleado del cliente, que tenga intervención importante en la administración del propio cliente.  b) Sea, haya sido en el ejercicio contable que dictamina o en relación al cual se le pide su opinión, o tenga tratos verbales o escritos encaminados a ser director, miembro de la junta directiva, consejo de administración, administrador o empleado del cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculada económica o administrativamente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. c) Tenga, haya tenido en el ejercicio contable que dictamine o en relación con el cual se le pide su opinión, o pretenda tener alguna injerencia o vinculación económica directa o indirecta, en la empresa, en un grado tal que pueda afectar su independencia de criterio.  Servicios de Asesor Fiscal   1. El Contador Público y/o la Firma cuando preste servicios de asesoría fiscal cuidará de proponer la mejor posición a favor de su cliente, que no se obstruya de ninguna manera la integridad y objetividad, y sea según su opinión consistente con la Ley.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad hacia la Sociedad
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad hacia quien Patrocina los Servicios
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad hacia la Profesión
 * 1) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Secreto Profesional
 * 2) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Capacidad Técnica
 * 3) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Objetividad e Integridad
 * 4) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Honestidad y Comportamiento Adecuado
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">EL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR EXTERNO
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">DEL CONTADOR PÚBLICO COMO ASESOR FISCAL

<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Actos deshonestos El Contador Público que desempeñe un cargo en los sectores privado o público no debe participar en la planeación o ejecución de actos que puedan calificarse <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">de deshonestos o indignos, o que originen o fomenten la corrupción en la administración de los negocios o de la cosa pública. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Calidad Profesional <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">2 En las declaraciones de cualquier índole en el desempeño de su labor y que suministre a las dependencias oficiales, el Contador Público tiene el deber de suministrar información veraz, apegada a los datos reales del negocio, institución o dependencia correspondiente. 3.03 El Contador Público no debe solicitar ni aceptar comisiones ni obtener ventajas económicas directas o indirectas por la recomendación que haga de servicios profesionales o de productos a la empresa o dependencia a la que presta sus servicios. **<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SANCIONES ** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El Contador Público que viole este Código se hará acreedor a las sanciones que le imponga el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública. Evaluación de Faltas para aplicación de Sanciones Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la violación cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesión de Contador Público y la responsabilidad que pueda corresponderle.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">DEL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO


 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 2 __**

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Norma Internacional de Auditoria 200 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Objetivos Globales del Auditor Independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas internacionales de auditoría. __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Certeza Razonable <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Es el concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales, como: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Existen otras limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las evidencias disponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados financieros (por ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En estos casos se hacen procedimientos especificados que proporcionarán suficiente evidencia en ausencia de: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">a. circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales más allá de lo que ordinariamente se espera; o <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">b. cualquier indicación de que ha ocurrido una representación errónea sustancial. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administración de la entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración de sus responsabilidades. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Norma Internacional de Auditoria 210 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que están presentes ciertas precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las cuales descansa en la administración y, cuando sea apropiado, en los encargados del gobierno corporativo. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Esta Norma Internacional de Auditoría pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a auditorías de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes. Cartas Compromiso de Auditoría Esta carta documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes. Debe enviarse antes de iniciar el trabajo para evitar malos entendidos respecto del trabajo. Contenido principal: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente pero deben hacer siempre referencia a: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Se puede también incluir: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Cuando se considere importante, se pueden señalar los siguientes puntos:
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor deberá: **
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo profesional reconocido que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Alcance de una Auditoría **
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El uso de pruebas
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión)
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien persuasiva que concluyente
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo para decidir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la administración al preparar los estados financieros.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad por los Estados Financieros **
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El objetivo de la auditoría de estados financieros.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La forma de los informes.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Arreglos respecto e la planeación de la auditoría
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a las representaciones hechas en conexión con la auditoría
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Descripción de cartas o informes que el auditor espera emitir para el cliente.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Bases sobre las que se calculan los honorarios y otros arreglos para facturación.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Arreglos concernientes a la contratación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Arreglos por hacer con el auditor predecesor, si lo hay, en el caso de una auditoría inicial.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Cualquier restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Una referencia a los acuerdos adicionales entre las partes.

<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o los encargados del gobierno corporativo, según sea apropiado. los términos acordados del trabajo de auditoría deberán registrarse en una carta compromiso de auditoría u otra forma adecuada de acuerdo escrito y deberá incluir:
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Acuerdo Sobre Términos del Trabajo de Auditoría **
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El objetivo y alcance de la auditoría de los estados financieros.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Las responsabilidades del auditor.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Las responsabilidades de la administración.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictámenes que vaya a emitir el auditor y una declaración de que puede haber circunstancias en las que un dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperados.
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 3 __**

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 220 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Control de calidad para Una auditoría de estados Financieros __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo. Esta NIA se debe leer junto con los requisitos éticos relevantes. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y FUNCIÓN DE LOS EQUIPOS DEL TRABAJO <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Esta NIA se sustenta en la premisa de que la firma está sujeta a la NICC l o a requisitos nacionales que sean cuando menos igual de exigentes. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES POR LA CALIDAD DE LAS AUDITORÍAS <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad por la calidad general de cada trabajo de auditoría al que se asigne dicho socio. Las acciones del socio del trabajo y los mensajes apropiados a los otros miembros del equipo del trabajo, sobre tomar responsabilidad por la calidad general en cada trabajo de auditoría, enfatizan: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La importancia para la calidad de la auditoría de: <span style="font-family: 'arial','sans-serif';"> i. Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables. <span style="font-family: 'arial','sans-serif';"> ii. Cumplir con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma según sea aplicable. <span style="font-family: 'arial','sans-serif';"> iii. Emitir dictámenes de auditor que sean apropiados en las circunstancias. <span style="font-family: 'arial','sans-serif';"> iv. La capacidad del equipo del trabajo de plantear inquietudes sin temor a represalias El hecho de que la calidad es esencial en el desempeño de trabajos de auditoría. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 230 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Documentación de la Auditoría __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de preparar la documentación de la auditoría para una auditoría de estados financieros. El apéndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos específicos para la documentación de la auditoría. Los requisitos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de esta NIA. Las leyes o regulaciones puede establecer requisitos adicionales de documentación. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Preparación oportuna de la documentación de la auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría de manera oportuna. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y evidencia obtenida de la auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Forma, contenido y extensión de la documentación de la auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría, para entender. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor deberá documentar las discusiones de los asuntos importantes con la administración, con los encargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendo la naturaleza de los asuntos importantes que se discutieron, cuándo y con quién tuvo lugar las discusiones. Si el auditor identificó información que no es consistente con la conclusión final respecto a un asunto importante, el auditor deberá documentar cómo manejó la falta de consistencia. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">ASUNTOS QUE SURGEN DESPUÉS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Si, en circunstancias excepcionales, el auditor realiza procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o saca nuevas conclusiones después de la fecha del dictamen del auditor, el auditor deberá documentar: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor deberá reunir la documentación de la auditoría en un archivo de auditoría y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoría de manera oportuna después de la fecha del dictamen del auditor. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor no deberá borrar o desechar la documentación de la auditoría de ninguna naturaleza antes de que termine su periodo de retención. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Un ejemplo de una circunstancia en la que el auditor puede encontrar necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría, después de que se ha completado la compilación del archivo, es la necesidad de aclarar la documentación de auditoría existente, que surja de los comentarios recibidos durante las inspecciones de monitoreo realizadas por partes internas o externas.
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida de la auditoría.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría, las conclusiones que se alcanzaron y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Las circunstancias encontradas.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Los procedimientos nuevos o adicionales de auditoría que se realizaron, la evidencia obtenida de auditoría, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen del auditor.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Cuándo y por quién se hicieron los cambios resultantes a la documentación de la auditoría, cuando fueron realizados y revisados.
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 4 __**


 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 240 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad del auditor en la auditoria de los estados financieros con respecto al fraude. __**

<span style="font-family: 'arial','sans-serif';">Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada. <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos. Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal. (Ref: Apartado A1-A6) <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. Es importante que la dirección, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga gran énfasis en la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportuni­dades de que éste se produzca, así como en la disuasión de dicho fraude, lo que puede persuadir a las personas de no cometer fraude debido a la probabilidad de que se detecte y se sancione. Esto implica el compromiso de crear una cul­tura de honestidad y comportamiento ético, que puede reforzarse mediante una supervisión activa por parte de los responsables del gobierno de la entidad. La supervisión por los responsables del gobierno de la entidad incluye prever la posibilidad de elusión de los controles o de que existan otro tipo de influencias inadecuadas sobre el proceso de información financiera, tales como intentos de la dirección de manipular los resultados con el fin de influir en la percep­ción que de ellos y de la rentabilidad de la empresa tengan los analistas.

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 250 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros. __**  **<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Responsabilidad ** <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">La norma establece dos tipos de responsabilidades: <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">La norma establece 3 objetivos fundamentales que el auditor posee para la consideración de leyes y regulación en una auditoria de estados financieros, los cuales son los siguientes: <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">Si el auditor detecta sospecha de incumplimiento de leyes y regulaciones deberá obtener: un entendimiento del porque de acto y las circunstancias que llevaron a realizarlo, como también mayor información para evaluar el efecto del incumplimiento y su impacto en los estados financieros. <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">El auditor al enterarse del incumplimiento de leyes y regulaciones deberá avocarse a los directivos de la entidad, sin embargo puede darse la situación de que estén involucrados y conocedores de tal situación deberá comunicarlo al siguiente nivel de autoridad si es que existiese y si la observancia es que no se prevé la toma de decisión ante ello, deberá asesorarse legalmente. **<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Opinión del auditor ** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 5 __**
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">, quiere decir que si se está analizando la ley de impuesto sobre la renta debe presentarse que la deducibilidad del costo cumple con el articulo 29 inciso 11 de la ley de renta o si por ejemplo cumple cada uno de los gastos operativos con el articulo 29 y que los mismos no sean en perjuicio del Art. 29-A de la misma ley, que refiere a los gastos no deducibles; y así en su contexto global para los datos plasmado en los estados financieros.
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">los procedimientos pueden ser por ejemplo la comprobación del cálculo del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios, mediante su cálculo aritmético y comprobación de que todos los documentos anexos a los libros de IVA sean verídicamente los que en suma se plasmen en la declaración, así como también para impuestos específicos, renta o alguotro en materia de legislación.
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif';">si en un determinado país está prohibida la tala indiscriminada de árboles ya sea porque una empresa desea construir un centro comercial y esta incumple con ello, esto acarrea una sanción y una valoración sobre la certeza de que si la entidad aun seguirá bajo la hipótesis de negocio en marcha, todo ello debe respaldarse con evidencia ya sea vía fotografías o la falta de solicitudes de permiso para la construcción.


 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 260 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad __**

<span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su apli­cación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz duran­te la realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA proporciona un marco general para la comunicación del auditor con los responsables del gobier­no de la entidad e identifica algunos asuntos específicos que deberán ser objeto de comunicación. En otras NIA (véase el anexo 1) se enumeran otras cuestiones adicionales que deberán ser objeto de comunicación y que complementan los requerimientos de la presente NIA. Asimismo, la NIA 2651 establece requeri­mientos específicos relativos a la comunicación a los responsables del gobierno de la entidad de aquellas deficiencias significativas en el control interno que el au­ditor haya identificado durante la realización de la auditoría. Adicionalmente, la comunicación de otras cuestiones no previstas en esta o en otras NIA puede venir exigida por las disposiciones legales o reglamentarias, por acuerdos celebrados con la entidad o por otros requerimientos que resulten de aplicación al encargo, como, por ejemplo, normas emitidas por una organización profesional nacional de contabilidad. Esta NIA no impide al auditor comunicar cualquier otro asunto a los responsables del gobierno de la entidad. (Ref: Apartados A24-A27) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La función de la comunicación <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, una comunicación recí­proca eficaz es importante para facilitar: <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">a) al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. Esta relación debe desarrollarse manteniendo la independencia y objetividad del auditor;  <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">b) al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la realización de la auditoría. Por ejemplo, los responsables del gobierno de la entidad pueden facilitar al auditor el conocimiento de la entidad y su entorno, y la identificación de las fuentes adecuadas de evidencia de auditoría, así como proporcionarle informa­ción sobre transacciones o hechos específicos; y  <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">c) a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su res­ponsabilidad de supervisar el proceso de información financiera, redu­ciendo así los riesgos de incorrección material en los estados financieros.   <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Aunque la comunicación de las cuestiones requeridas en la presente NIA es responsabilidad del auditor, la dirección también es responsable de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad los asuntos que puedan ser relevantes para dicho gobierno. La comunicación a realizar por el auditor no exime a la dirección de cumplir con esta responsabilidad. De igual modo, la comunicación por la dirección a los responsables del gobierno de la entidad de asuntos que el auditor debe comunicar no exime a éste de cumplir con su responsabilidad de comunicarlos también. Sin embargo, la comunicación de estos asuntos por la dirección puede afectar a la forma o al momento de realización de la comunica­ción del auditor a los responsables del gobierno de la entidad. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La comunicación clara de los asuntos específicos sobre los que debe informar­se según las NIA es parte integrante de toda auditoría. Sin embargo, las NIA no obligan al auditor a aplicar procedimientos específicamente diseñados para identificar cualquier otro asunto a comunicar a los responsables del gobierno de la entidad. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Las disposiciones legales o reglamentarias pueden limitar al auditor la co­municación de determinadas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad. Por ejemplo, dichas disposiciones pueden prohibir de forma expresa una comunicación u otra actuación que pueda perjudicar a la investigación de un acto ilegal o presuntamente ilegal llevada a cabo por la autoridad compe­tente. En algunas circunstancias, los conflictos potenciales entre el deber de confidencialidad del auditor y las obligaciones de comunicación pueden ser complejos. En tales casos, el auditor puede contemplar la posibilidad de obte­ner asesoramiento jurídico. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 300 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Planificación de la auditoría de estados financieros __**

<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados finan­cieros en varios aspectos, entre otros los siguientes: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la Planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">(a) la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría;1 <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">(b) evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220;2 y  <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">(c) establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la   <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">(a) identificará las características del encargo que definen su alcance; <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">(b) determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emi¬tir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 6 __**
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportu­namente.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de audi­toría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previs­tos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 315 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Identificación y valoración de riesgos __** <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los pro­cedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes: (a) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error. (b) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Procedimientos analíticos (c) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Observación e inspección. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de acep­tación y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para iden­tificar riesgos de incorrección material. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: (a) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores ex­ternos, incluido el marco de información financiera aplicable. (b) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La naturaleza de la entidad, en particular: (i) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">sus operaciones; (ii) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">sus estructuras de gobierno y propiedad; (iii) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto reali­zar, incluidas las inversiones en entidades con cometido especial; y  (iv) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se finan­cia para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados financieros. (c) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas. El auditor evaluará si las políticas con­tables de la entidad son adecuadas a sus actividades y congruentes con el marco de información financiera aplicable, así como con las políticas contables utilizadas en el sector correspondiente. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la audi­toría. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información financiera, no todos los con­troles relativos a la información financiera son relevantes para la auditoría. El hecho de que un control, considerado individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para la auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditoría, que serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para va­lorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos valorados. Una auditoría no requiere el conocimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada tipo significativo de transacción, de saldo contable y de información a revelar en los estados financieros o con cada afirmación corres­pondiente a ellos. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 320 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoria __** <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 12px;">La responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planifica­ción y ejecución de una auditoría de estados financieros, los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a la importancia relativa en distintos términos, por lo general indican que:
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**

<span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Dichas indicaciones, si están presentes en el marco de información financie­ra aplicable, proporcionan al auditor un marco de referencia para determinar la importancia relativa a efectos de la auditoría. Si el marco de información financiera aplicable no incluye una indicación sobre el concepto de importan­cia relativa, las características mencionadas en el apartado 2 proporcionan al auditor dicho marco de referencia. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificación y ejecución de la auditoría como en la evaluación del efecto de las incorreccio­nes identificadas sobre dicha auditoría y, en su caso, del efecto de las incorrec­ciones no corregidas sobre los estados financieros, así como en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de tran­sacciones, saldos contables o información a revelar. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor revisará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de importancia relativa para de­terminados tipos de transacciones concretas, saldos contables o información a revelar) en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determi­nar una cifra (o cifras) diferente. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa inferior a la determinada inicialmente para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar), determinará si es necesario revisar la importancia relativa para la ejecución del trabajo, y si la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 7 __**
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros;
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambas; y
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los estados financieros se basan en la consideración de las necesidades comu­nes de información financiera de los usuarios en su conjunto.2 No se tiene en cuenta el posible efecto que las incorrecciones puedan tener en usua­rios individuales específicos, cuyas necesidades pueden ser muy variadas.

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 330 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Respuesta del auditor a los riesgos evaluados __** <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el dise­ño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Para el diseño de los procedimientos de auditoría posteriores que han de ser aplicados, el auditor: (a) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrec­ción material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo con­table e información a revelar, incluyendo: (i) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la probabilidad de que exista una incorrección material debido a las características específicas del correspondiente tipo de transacción, sal­do contable o información a revelar (es decir, el riesgo inherente), y  (ii) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesa­rio que el auditor obtenga evidencia de auditoría para determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para la determina­ción de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos), y   (b) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la va­loración del riesgo realizada por el auditor. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evi­dencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si: ü <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir, para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles); o   ü <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor realizará pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento concreto, o a la totalidad del periodo en relación con el cual tiene previsto con­fiar en dichos controles, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 12 y 15 siguientes, con el fin de obtener una base adecuada para la confianza prevista por el auditor. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si el auditor tiene previsto utilizar evidencia de auditoría procedente de una auditoría anterior sobre la eficacia operativa de controles específicos, deter­minará que dicha evidencia sigue siendo relevante mediante la obtención de evidencia de auditoría sobre si se han producido cambios significativos en di­chos controles con posterioridad a la auditoría anterior. El auditor obtendrá tal evidencia combinando las indagaciones con procedimientos de observación o inspección, con el fin de confirmar el conocimiento de dichos controles espe­cíficos, y:   ü <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si se han producido cambios que afectan a la continuidad de la relevancia de la evidencia de auditoría procedente de la auditoría anterior, el auditor reali­zará pruebas sobre los controles en la auditoría actual. ü <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si no se han producido tales cambios, el auditor probará los controles al menos en una de cada tres auditorías, realizando pruebas sobre algunos controles en cada auditoría para evitar la posibilidad de que se prueben en un solo periodo de auditoría todos los controles en los que tenga previsto confiar y no se realice prueba alguna en los dos periodos de auditoría subsiguientes. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 450 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados fi­nancieros. La NIA 700 trata de la responsabilidad que tiene el auditor, al formarse una opinión sobre los estados financieros, de concluir sobre si ha al­canzado una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material. La conclusión del auditor requerida por la NIA 700 tiene en cuenta la evaluación que el auditor realiza del efecto, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros, de con­formidad con la presente NIA. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo del auditor es evaluar: (a) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">el efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas; y   (b) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los estados financieros expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificacio­nes, la presentación o la revelación de información para que los estados financieros expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección to­das las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban.3 El auditor solici­tará a la dirección que corrija dichas incorrecciones. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las inco­rrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agrega­da, pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de auditoría, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individual­mente o de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto. Un resumen de dichas partidas se incluirá en la manifestación escrita o se adjun­tará ella. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 8 __**

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 500 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Evidencia de auditoria __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le per­mita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de for­ma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de audi­toría suficiente y adecuada. Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el au­ditor considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría. Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedi­miento de auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría, si: (a) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente; o   (b) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utili­zará como evidencia de auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Es de naturaleza acumulativa se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actual6) o los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clien­tes. Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la información que se utiliza como evidencia de auditoría puede haberse preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección. La evi­dencia de auditoría comprende tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones de la dirección como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones. Adicionalmente, en algunos casos, el auditor utiliza la ausencia de información (por ejemplo, la negativa de la dirección a realizar una manifestación que se le haya solicitado) y, en consecuencia, constituye también evidencia de auditoría. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La NIA 330 requiere que el auditor concluya sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.8 La determinación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitir al auditor alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión, es una cuestión de juicio profesional. La NIA 200 hace referencia a cuestiones tales como la naturaleza de los procedimientos de auditoría, la oportunidad de la informa­ción financiera y el equilibrio entre el coste y el beneficio, que son factores relevantes cuando el auditor aplica su juicio profesional para determinar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La naturaleza y el momento de realización de los procedimientos de auditoría que han de aplicarse pueden verse afectados por el hecho de que algunos de los datos contables y otra información estén disponibles sólo en formato elec­trónico o sólo en algunos momentos o en periodos de tiempo determinados. Por ejemplo, puede ocurrir que ciertos documentos fuente, como órdenes de compra y facturas, existan sólo en formato electrónico, cuando la entidad uti­liza comercio electrónico, o que se descarten tras ser escaneados, cuando la entidad utiliza sistemas de procesamiento de imágenes para facilitar el alma­cenamiento y la consulta. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 505 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Confirmaciones externas __**

<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría: <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Por consiguiente, dependiendo de las circunstancias de la auditoría, la eviden­cia de auditoría en forma de confirmaciones externas recibidas directamente por el auditor procedentes de las partes confirmantes puede ser más fiable que la evidencia generada internamente por la entidad. Esta NIA tiene como finalidad facilitar al auditor el diseño y la aplicación de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría fiable y relevante. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La NIA 330 requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea su valoración del riesgo.8 Para ello, el au­ditor puede incrementar la cantidad de la evidencia, obtener evidencia que sea más relevante o más fiable, o ambas cosas. Por ejemplo, el auditor puede hacer especial hincapié en la obtención de evidencia directamente de terceros o en la obtención de evidencia corroborativa de varias fuentes independientes. La NIA 330 también indica que los procedimientos de confirmación externas pueden facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría con el alto nivel de fiabilidad que requiere para responder a los riesgos significativos de incorrección material, debidos a fraude o error. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La NIA 240 indica que el auditor puede diseñar solicitudes de confirma­ción para obtener información corroborativa adicional como respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debidos a fraude en las afirmaciones. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">La NIA 500 indica que la información corroborativa obtenida de una fuente independiente de la entidad, tales como confirmaciones externas, puede incrementar la seguridad que el auditor obtiene de la evidencia existente en los registros contables o de manifestaciones realizadas por la dirección. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 9 __**
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes inde­pendientes externas a la entidad.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fia­ble que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de docu­mento, ya sea en formato papel, soporte electrónico u otro medio.

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 510 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Compromisos iniciales de auditoria __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de audito­ría suficiente y adecuada sobre si: (a) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de for­ma material a los estados financieros del periodo actual; y   (b) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de aper­tura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual mediante: (a) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido correctamente traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido reexpresados; (b) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de po­líticas contables adecuadas; y   (c) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">la realización de uno o más de los siguientes procedimientos <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual, aplicará los procedimientos de auditoría adicio­nales que resulten adecuados en las circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros del periodo actual. Si el auditor concluye que tales incorrecciones existen en los estados financieros del periodo actual, comuni­cará las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, de conformidad con la NIA 450. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financie­ros del periodo anterior contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo actual, de conformidad con la NIA 705 y la NIA 710. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">NIA 520 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">Procedimientos analíticos __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por sí solos como en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustanti­vos de conformidad con la NIA 330,el auditor: (a) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos espe­cíficos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones; (b) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su ex­pectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible, así como los controles relativos a su preparación; (c) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluará si la expectativa es lo suficientemente precisa como para iden­tificar una incorrección que, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, pueda llevar a que los estados financieros con­tengan una incorrección material; y   (d) <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más detallada, como la requerida por el apartado 7. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad. <span style="color: black; font-family: 'Arial','sans-serif';">Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones entre la información financiera de la entidad y, por ejemplo:
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**
 * <span style="color: black; font-family: 'Arial','sans-serif';">La información comparable de periodos anteriores.
 * <span style="color: black; font-family: 'Arial','sans-serif';">Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y pronósticos, o expectativas del auditor, tales como una estimación de las amor­tizaciones.
 * <span style="color: black; font-family: 'Arial','sans-serif';">La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias del sector o con otras entidades de dimensión comparable pertenecientes al mismo sector.


 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">SESION 10 __**

**__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 530 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Muestreo de auditoria __** <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra. <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra. El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo. El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser selecciona­das. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Aplicación de procedimientos de auditoría <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o in­corrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">En circunstancias extremadamente poco frecuente en las que el auditor con­sidere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha inco­rrección o desviación no es representativa de la población. El auditor adquirirá dicho grado de certidumbre mediante la aplicación de procedimientos de audi­toría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la incorrección o la desviación no afecta al resto de la población. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor evaluará: ü <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">los resultados de la muestra; y   ü <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base ra­zonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada. **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">NIA 540 __** **__<span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Auditoria a las estimaciones cantables __** <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse con exactitud, sino solo estimarse. A los efectos de esta NIA, dichas partidas de los estados financieros se denominan estimaciones contables. La naturaleza y fiabilidad de la información de la que dispone la dirección como base para la realización de una estimación contable es muy variada, lo cual afecta al grado de incertidumbre en la estimación asociado a las estimaciones contables. El grado de incertidumbre en la estimación afecta, a su vez, al riesgo de incorrección material en las estimaciones contables, incluida la susceptibilidad a un sesgo de la dirección, intencionado o no. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El objetivo de la medición de las estimaciones contables puede variar en fun­ción del marco de información financiera aplicable y de la partida financiera sobre la que se informa. En el caso de algunas estimaciones contables el obje­tivo de la medida es pronosticar el desenlace de una o más transacciones, he­chos o condiciones, lo que da lugar a la necesidad de una estimación contable. En el caso de otras estimaciones contables, incluidas muchas de las estima­ciones contables del valor razonable, el objeto de la mediciones diferente, y se expresa en términos del valor de una transacción actual o de una partida de los estados financieros basado en las condiciones existentes en la fecha de la medición, como el precio de mercado estimado de un determinado tipo de ac­tivo o pasivo. Por ejemplo, el marco de información financiera aplicable puede exigir una medida del valor razonable basada en una hipotética transacción actual realizada entre partes debidamente informadas e interesadas (a las que a veces se denomina “participantes del mercado” u otro término equivalente) <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Una diferencia entre el desenlace de una estimación contable y la cantidad originalmente reconocida o revelada en los estados financieros no constituye necesariamente una incorrección de los estados financieros. Este es el caso particular de las estimaciones contables del valor razonable, ya que cualquier desenlace observado siempre resulta afectado por hechos o condiciones pos­teriores a la fecha en que se realizó la estimación a efectos de los estados financieros. <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Al aplicar procedimientos de valoración del riesgo y realizar actividades re­lacionadas para obtener conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno, tal y como requiere la NIA 315,el auditor, con el fin de dispo­ner de una base para la identificación y valoración del riesgo de incorrección material de las estimaciones contables, deberá obtener conocimiento de los siguientes aspectos: <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El modo en que la dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones contables se reconozcan o revelen en los estados financieros. Para obte­ner este conocimiento, el auditor realizará indagaciones ante la dirección sobre los cambios de circunstancias que pueden dar lugar a estimaciones contables nuevas o a la necesidad de revisar las existentes.
 * __<span style="font-family: 'Arial','sans-serif';">KARLA YANIRA ROJAS MEJIA RM05067 __**
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.
 * <span style="font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de prue­bas de detalle.
 * <span style="font-family: 'arial','sans-serif'; font-size: 15px;">Los requerimientos del marco de información financiera aplicable relacionada con las estimaciones contables, incluida la correspondiente in­formación a revelar.